Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào với khoản chi khuyến mại

 

Công văn 4463/CT-TTHT năm 2020
V/v: chính sách thuế giá trị gia tăng

Quy-dinh-khau-tru-thue-GTGT-dau-vao-voi-khoan-chi-khuyen-mai

Kính gửi: Công ty CP Bất động Sản Novalexington

Trả lời văn bản số 03/2020 – CV – LXT Cục Thuế nhận ngày 09/03/2020 của Công ty về chính sách thuế.

Cục Thuế TP sở hữu ý kiến về khấu trừ GTGT mang chi khuyến mại như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Tại Khoản 3 Điều 7 quy định giá tính thuế:

“Đối sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả chọn ko kể hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) sử dụng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương

giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng dòng hoặc tương đương tại thời khắc nảy sinh các hoạt động này”.

Tại Khoản 5 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa tìm không tính hoặc hàng hóa do siêu thị tự sản xuất)

Mà công ty sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, dùng cho cho cung cấp buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”.

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC

Hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

Tại Khoản 7 và Khoản 9 Điều 3

Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16, điểm 2.4 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; quy định về khấu trừ GTGT sở hữu chi khuyến mại:

“b) Người bán bắt buộc lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ
  • Bao gồm cả những giả dụ hàng hóa, dịch vụ sử dụng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động; (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, dùng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất)…
  • “Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối có hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối có tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối có sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại theo quy định của luật pháp về thương mại
  • Phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu
  • Thực hiện theo chỉ dẫn của luật pháp về thuế GTGT.
Đối mang hàng hóa, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động

Phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi toàn bộ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC

Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC chỉ dẫn về thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều một Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và ko được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế”

1. Doanh nghiệp được trừ trường hợp đáp ứng đủ những điều kiện trừ các khoản tại khoản 2 Điều này.
  • Khoản chi thực tại nảy sinh tương tác tới hoạt động sản xuất, marketing của doanh nghiệp.
  • Khoản chi sở hữu đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
  • Hóa đơn sắm từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (gồm thuế GTGT) mang chứng từ tính sổ không dùng tiền mặt.
  • Chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của những văn bản pháp luật.

Căn cứ các quy định trên:

1/ Trường hợp Công ty thực hành chương trình khuyến mại yêu thích sở hữu pháp luật thương mại:

Về hoạt động xúc tiến thương mại theo hình thức tặng phiếu quà tặng
  • Khi khuyến mại bằng phiếu quà tặng thì Công ty ko buộc phải lập hóa đơn.
  • Khoản chi khuyến mại sở hữu hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng đủ điều kiện) và được tính vào giá tiền được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.

2/ Trường hợp Công ty với phát sinh hoạt động tặng quà cho khách hàng:

Công ty cần thực hiện lập hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ bán ra cùng mẫu hoặc tương đương tại thời khắc nảy sinh hoạt động tặng quà.

Nếu những khoản mức giá này đáp ứng điều kiện về tầm giá được trừ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC

Khoản chi phí này được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập Công ty.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại những văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, QuậnBa Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0966.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt trên misa
  • khấu trừ thuế gtgt là gì
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • cách khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • phương pháp khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt mua xe ô tô
  • khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • khấu trừ thuế gtgt tài sản cố định
  • thuế gtgt không được khấu trừ tính vào chi phí
  • khấu trừ thuế gtgt như thế nào
  • thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ là gì
  • bút toán khấu trừ thuế gtgt


ThueThuNhapCaNhan

Phasellus facilisis convallis metus, ut imperdiet augue auctor nec. Duis at velit id augue lobortis porta. Sed varius, enim accumsan aliquam tincidunt, tortor urna vulputate quam, eget finibus urna est in augue.

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét