Kê khai khấu trừ thuế GTGT không dùng tiền mặt

Công văn số: 828/TCT-CS V/v khấu trừ thuế GTGT.

Kính gửi:

  • Cục Thuế TP. Hà Nội;
  • Công ty cổ phần đầu tư Devico.

(Đ/c: 408 Xã Đàn, Phường Nam Đồng, Quận Đống đa, Hà Nội)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2809/CV/2018 ngày 28/9/2018 của Công ty cổ phần đầu tư Devico về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT tại chi nhánh phụ thuộc. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế mang ý kiến như sau:

Ke-khai-khau-tru-thue-GTGT-khong-dung-tien-mat

Xem thêm: Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào với khoản chi khuyến mại

Căn cứ quy định tại khoản 8 Điều 3 

Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 (sửa đổi bổ sung khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013) về điều kiện khấu trừ:

b) Có chứng từ tính sổ ko sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập khẩu, trừ giả dụ tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ tậu vào, nhập khẩu từng lần mang giá trị dưới 20 triệu đồng.

Hàng hóa, dịch vụ chọn vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ tậu vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng được coi là thanh toán không sử dụng tiền mặt; ví như sau khi bù trừ mà phần giá trị còn lại được tính sổ bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối mang giả dụ có chứng từ thanh toán không tiêu dùng tiền mặt.

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 10 Điều 1 

Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2016 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về thuế GTGT (và được sửa đổi bởi Thông tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016) quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

2. Có chứng từ tính sổ không dùng tiền mặt đối với

  • Hàng hóa, dịch vụ tìm vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ những nếu giá trị hàng hóa, dịch vụ du nhập từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng,
  • Hàng hóa, dịch vụ tậu vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã mang thuế GTGT 
  • Trường hợp CSKD nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ tính sổ ko dùng tiền mặt gồm

  • Chứng từ tính sổ qua ngân hàng
  • Chứng từ tính sổ ko dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

3. Chứng từ thanh toán qua nhà băng

Được hiểu là với chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ account của bên tìm sang trương mục của bên bán mở tại những tổ chức chế tạo dịch vụ tính sổ theo những hình thức tính sổ phù hợp có quy định của pháp luật hiện hành như

  • Séc,
  • Ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi,
  • Ủy nhiệm thu,
  • Nhờ thu,
  • Thẻ ngân hàng,
  • Thẻ tín dụng,
  • Sim điện thoại (ví điện tử) 
  • Các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả giả dụ bên tìm thanh toán từ trương mục của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ công ty tư nhân hoặc bên tậu tính sổ từ account của bên tậu sở hữu tên chủ DN tư nhân sang tài khoản bên bán).

a) Các chứng từ bên sắm nộp tiền mặt vào account của bên bán 

Hoặc chứng từ thanh toán theo những hình thức ko thích hợp sở hữu quy định của pháp luật hiện hành ko đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ tìm vào từ hai mươi triệu đồng trở lên;

Trường hợp lúc thanh toán, CSKD không sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì CSKD nên kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không mang chứng từ thanh toán qua nhà băng vào kỳ tính thuế nảy sinh việc tính sổ bằng tiền mặt (kể cả trong nếu cơ thuế quan và những cơ quan chức năng đã mang quyết định thanh tra, đánh giá kỳ tính thuế mang phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).

4. Các giả dụ tính sổ ko sử dụng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tậu vào theo phương thức

  • Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra,
  • Vay mượn hàng

Mà phương thức tính sổ này được quy định cụ thể trong giao kèo thì nên với biên bản đối chiếu số liệu và công nhận giữa hai bên về việc tính sổ bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ sắm vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.

Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải mang biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên khiến căn cứ khấu trừ thuế;

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tậu vào theo phương thức bù trừ công nợ như

  • Vay, mượn tiền;
  • Cấn trừ công nợ qua người thiết bị ba

Mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong giao kèo thì bắt buộc sở hữu hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đấy và sở hữu chứng từ chuyển tiền từ trương mục của bên cho vay sang trương mục của bên đi vay đối sở hữu khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ tìm vào mang khoản tiền mà người bán tương trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ;

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tậu vào được thanh toán ủy quyền 

Qua bên đồ vật ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả nếu bên bán đề nghị bên tậu thanh toán tiền qua nhà băng cho bên đồ vật ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên đồ vật ba theo chỉ định của bên bán buộc phải được quy định cụ thể trong giao kèo dưới hình thức văn bản và bên trang bị ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật;

Trường hợp sau lúc thực hiện những hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được tính sổ bằng tiền mang giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối có trường hợp sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng.”

Căn cứ chỉ dẫn nêu trên và theo nội dung biểu lộ của Công ty Cổ phần Đầu tư Devico thì 

Yêu cầu Cục Thuế TP. Hà Nội trên cơ sở tình hình thực tại của siêu thị và đối chiếu với những chỉ dẫn nêu trên để thực hành theo quy định.

Tổng cục Thuế thông tin để Công ty cổ phần đầu tư Devico được biết và địa chỉ có Cục Thuế quản lý để được hướng dẫn./.

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, QuậnBa Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0966.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt trên misa
  • khấu trừ thuế gtgt là gì
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • cách khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • phương pháp khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt mua xe ô tô
  • khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • khấu trừ thuế gtgt tài sản cố định
  • thuế gtgt không được khấu trừ tính vào chi phí
  • khấu trừ thuế gtgt như thế nào
  • thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ là gì
  • bút toán khấu trừ thuế gtgt


ThueThuNhapCaNhan

Phasellus facilisis convallis metus, ut imperdiet augue auctor nec. Duis at velit id augue lobortis porta. Sed varius, enim accumsan aliquam tincidunt, tortor urna vulputate quam, eget finibus urna est in augue.

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét