Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với tài sản cố định sử dụng trong ngành ngân hàng

Công văn số: 3767/TCT-KK

V/v hướng dẫn lập hóa đơn, kê khai khấu trừ thuế GTGT

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Điện máy và Đầu tư

Trả lời công văn số 01 ĐM-ĐT đề ngày 06/01/2014 của Công ty TNHH MTV Điện máy và Đầu tư đề nghị hướng dẫn vướng mắc về lập hóa đơn, kê khai khấu trừ thuế GTGT, Tổng cục Thuế sở hữu ý kiến như sau:

Căn cứ, khoản 1 Điều 3 Chương I; khoản 1b Điều 14 Chương III; khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính chỉ dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ

Quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

“ Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông báo bán hàng hóa; cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật”;

“Người bán cần lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ

2.8. Tổ chức, cá nhân chọn hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn; người chọn đã nhận hàng; nhưng sau ấy người sắm phát hiện hàng hóa ko đúng quy cách; chất lượng cần trả lại tất cả hay 1 phần hàng hóa; khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn; trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách; chất lượng, tiền thuế GTGT.”

– Điểm 1; 2.8 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về

Thuế GTGT quy định về hóa đơn, chứng từ sắm bán hàng hóa dịch vụ như sau

“1.


“2.8. Cơ sở marketing tậu hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người chọn đã nhận hàng, nhưng sau đấy người mua phát hiện hàng hóa ko đúng quy cách, chất lượng bắt buộc trả lại hầu hết hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hóa đơn này là căn cứ để bên bán điều chỉnh doanh số bản, số thuế GTGT đầu ra; bên tìm điều chỉnh doanh số mua, số thuế GTGT đầu vào.

…………

Trường hợp 

người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn, người sắm chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng buộc phải hoàn trả lại hầu hết hàng hóa, hoặc 1 phần hàng hóa, khi trả lại hàng bên tậu và bên bán phải lập biên bản ghi rõ mẫu hàng hóa, số lượng, giá trị chưa với thuế GTGT, tiền thuế GTGT lý do trả hàng theo hóa đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hóa đơn) đồng thời tất nhiên hóa đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hóa đơn GTGT cho số lượng hàng hóa đã nhận và khiến cho căn cứ bên bán điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra.”

Chinh-sach-thue-gia-tri-gia-tang-doi-voi-tai-san-co-dinh-su-dung-trong-nganh-ngan-hang


Căn cứ những quy định nêu trên:

Theo báo cáo thì Công ty TNHH MTV Điện máy và Đầu tư (bên bán) đã xuất hóa đơn (số 0031580 ngày 21/3/2009), đã kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế TP. Hải Phòng, đã giao hàng cho Công ty TNHH MTV thực phẩm và đầu tư FOCOCEV (bên mua). Bên chọn đã kê khai khấu trừ thuế GTGT tại Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đối sở hữu hóa đơn số 0031580 nêu trên.

Tuy nhiên, bên sắm chưa nhận hàng do không đúng quy cách chất lượng thì bên bán, bên mua thực hiện như sau: lập biên bản ghi rõ chiếc hàng hóa, số lượng, giá trị chưa sở hữu thuế GTGT, tiền thuế GTGT lý do trả hàng theo hóa đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hóa đơn) đồng thời tất nhiên hóa đơn để gửi trả bên bán để khiến cho căn cứ bên bán điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra và bên sắm thực hiện điều chỉnh chi phí, thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp 

ngày 15/12/2011 bên tìm đã lập hóa đơn số 0015301 giao cho bên bán sở hữu mục tiêu điều chỉnh hóa đơn số 0031580 ngày 21/3/2009, tại hóa đơn 0015301 lại thực hiện gộp tiền phạt hợp đồng, tiền phạt do tính lãi vì chậm tính sổ là chưa đúng quy định.

Công ty TNHH MTV Điện máy và Đầu tư và Công ty TNHH MTV thực phẩm và đầu tư FOCOCEV thực hiện lập biên bản hủy hóa đơn số 0015301 ngày 15/12/2011 nêu trên và thực hiện điều chỉnh doanh thu, chi phí, kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra theo quy định.

Đối có khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, tiền lãi vay vì chậm thanh toán ko buộc phải hoạt động bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ nên ko phải lập hóa đơn GTGT và 02 Công ty được xác định doanh thu, tầm giá tính thuế TNDN theo quy định.

Giao Cục Thuế TP.Hải Phòng, Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh phối hợp chỉ dẫn 02 siêu thị thực hành theo đúng quy định và tương trợ công ty tránh những thủ tục hành chính (nếu có).

Tổng cục Thuế trả lời để công ty biết, địa chỉ với Cục Thuế địa phương để được chỉ dẫn thực hành

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt trên misa
  • khấu trừ thuế gtgt là gì
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • cách khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • phương pháp khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt mua xe ô tô
  • khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • khấu trừ thuế gtgt tài sản cố định
  • thuế gtgt không được khấu trừ tính vào chi phí
  • khấu trừ thuế gtgt như thế nào
  • thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ là gì
  • bút toán khấu trừ thuế gtgt

ThueThuNhapCaNhan

Phasellus facilisis convallis metus, ut imperdiet augue auctor nec. Duis at velit id augue lobortis porta. Sed varius, enim accumsan aliquam tincidunt, tortor urna vulputate quam, eget finibus urna est in augue.

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét