Hướng dẫn thanh toán trực tiếp cho bên thứ ba và cấn trừ công nợ khi tính thuế GTGT

 

Công văn số 3949/TCT-CS V/v khấu trừ thuế GTGT

Kính gửi:

– Cục Thuế đô thị Hồ Chí Minh
– Công ty cổ phần đầu tư địa ốc No Va
(Đ/c: 315 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, phường 7, quận 3, TP. HCM)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 136/2014-CV-NVL ngày 23/6/2014 của CTCP đầu tư địa ốc No Va đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc tính sổ trực tiếp cho bên đồ vật ba và cấn trừ công nợ. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế mang quan điểm như sau:

Tại Khoản 2.d Điều 15 TT số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của BTC

Hướng dẫn những nếu được coi là thanh toán qua nhà băng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

“d.1) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tậu vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ tìm vào mang giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức tính sổ này được quy định cụ thể trong hiệp đồng thì nên có

  • Biên bản đối chiếu số liệu
  • Xác nhận giữa hai bên

Về việc tính sổ bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào mang hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.

Trường hợp bù trừ công nợ qua bên vật dụng ba nên với biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

d.3) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ chọn vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba tính sổ qua nhà băng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên tìm thanh toán tiền qua nhà băng cho bên thiết bị ba do bên bán chỉ định) thì

  • Việc thanh toán theo ủy quyền
  • Hoặc tính sổ cho bên thiết bị ba theo chỉ định của bên bán

Phải được quy định cụ thể trong hiệp đồng dưới hình thức văn bản và bên trang bị ba là 1 pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật”.

Trường hợp sau khi thực hiện những hình thức tính sổ nêu trên mà phần giá trị còn lại được tính sổ bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối sở hữu giả dụ với chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Khi kê khai hóa đơn thuế GTGT đầu vào, cơ sở marketing ghi rõ phương thức tính sổ được quy định cụ thể trong hợp đồng vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào”.

Căn cứ hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2014 của Bộ Tài chính.

Căn cứ chỉ dẫn trên và theo thể hiện tại CV số 136/2014-CV-NVL ngày 23/6/2014 của CTCP đầu tư địa ốc No Va:

Trường hợp năm 2009, CTCP đầu tư địa ốc No Va là chủ đầu tư dự án khu căn hộ A ký giao kèo tổng thầu mang Công ty Kumho Industria Lo., Ltd (Nhà thầu chính) thi công xây dựng dự án khu căn hộ A, tại thời điểm ký giao kèo các bên chưa lựa tậu được nhà thầu phụ phải không quy định trong hợp đồng.

  • Sau đó, tới năm 2010 Nhà thầu chính ký hiệp đồng mang Nhà thầu phụ là Công ty vật dụng PCCC Thăng Long thiết kế, cung cấp, lắp đặt hệ thống báo cháy và Công ty TNHH SX TM XD Ngũ Thường cung cấp, thi công xây tô, sơn mặt ngoài, chống thấm cho dự án khu căn hộ A trên. Các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và Nhà thầu phụ ký thỏa thuận bằng văn bản giữa 3 bên (được lập vào ngày 27/6/2011) đồng ý để Chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho Nhà thầu phụ qua ngân hàng.
  • Bên cạnh đó, ngày 26/12/2011 các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và Nhà thầu phụ ký hiệp đồng nguyên tắc sở hữu điều khoản Chủ đầu tư bán 02 căn hộ cho nhà thầu phụ (Công ty trang bị PCCC Thăng Long), phương thức tính sổ là hình thức cấn trừ công nợ, theo ấy khi Chủ đầu tư tính sổ cho Nhà thầu chính thì Chủ đầu tư sẽ cấn trừ vào khoản tiền mà Nhà thầu phụ cần thanh toán do sắm căn hộ.

Như vậy thỏa thuận giữa 3 bên ký ngày 27/6/2011 và giao kèo nguyên tắc ngày 26/12/2011 là một phần không tách rời của giao kèo giữa chủ đầu tư và nhà thầu chính; giao kèo tậu bán căn hộ giữa chủ đầu tư và nhà thầu phụ được quy định tại Điều 6 – thời hạn và hiệu lực của Hợp đồng nguyên tắc.

  • Do đấy việc tính sổ trực tiếp giữa chủ đầu tư và nhà thầu phụ và việc cấn trừ công nợ giữa nhà thầu chính và chủ đầu tư, giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ theo thỏa thuận ngày 27/6/2011 đáp ứng được điều kiện tính sổ theo hướng dẫn tại Khoản 2.d Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính.
  • Các bên Chủ đầu tư, Nhà thầu chính và Nhà thầu phụ cần sở hữu đủ các thủ tục như biên bản đối chiếu, bù trừ công nợ giữa những bên, hóa đơn GTGT để làm cho căn cứ kê khai, khấu trừ thuế đầu vào theo quy định.

Tổng cục Thuế giải đáp để Cục Thuế tỉnh thành Hồ Chí Minh và CTCP đầu tư địa ốc No Va được biết./.

Các bài viết liên quan:

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt trên misa
  • khấu trừ thuế gtgt là gì
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • cách khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • phương pháp khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt mua xe ô tô
  • khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • khấu trừ thuế gtgt tài sản cố định
  • thuế gtgt không được khấu trừ tính vào chi phí
  • khấu trừ thuế gtgt như thế nào
  • thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ là gì
  • bút toán khấu trừ thuế gtgt

ThueThuNhapCaNhan

Phasellus facilisis convallis metus, ut imperdiet augue auctor nec. Duis at velit id augue lobortis porta. Sed varius, enim accumsan aliquam tincidunt, tortor urna vulputate quam, eget finibus urna est in augue.

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét