Hướng dẫn về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

 

Công văn số: 828/TCT-CS
V/v khấu trừ thuế GTGT.

Kính gửi:

– Cục Thuế TP. Hà Nội;

– Công ty cổ phần đầu tư Devico.

(Đ/c: 408 Xã Đàn, Phường Nam Đồng, Quận Đống đa, Hà Nội)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2809/CV/2018 ngày 28/9/2018 của Công ty cổ phần đầu tư Devico về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT tại chi nhánh phụ thuộc. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 8 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 (sửa đổi bổ sung khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013) về điều kiện khấu trừ:

b) Có chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ chọn vào, nhập khẩu, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ tậu vào, nhập cảng từng lần sở hữu giá trị dưới 20 triệu đồng.

Hàng hóa, dịch vụ tìm vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ tìm vào có giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng được coi là tính sổ ko sử dụng tiền mặt; ví như sau khi bù trừ mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối sở hữu trường hợp có chứng từ tính sổ không tiêu dùng tiền mặt.

…”

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 10 Điều một Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2016 của Bộ Tài chính chỉ dẫn về thuế GTGT (và được sửa đổi bởi Thông tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016) quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

2. Có chứng từ tính sổ không tiêu dùng tiền mặt đối với

  • Hàng hóa, dịch vụ chọn vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ những ví như giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần mang giá trị dưới 20 triệu đồng,
  • Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã mang thuế GTGT 
  • Trường hợp CSKD nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ tính sổ ko dùng tiền mặt gồm

  • Chứng từ tính sổ qua ngân hàng
  • Chứng từ tính sổ không tiêu dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là với chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ account của bên sắm sang account của bên bán mở tại những đơn vị cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức tính sổ ưng ý mang quy định của luật pháp hiện hành như

  • Séc,
  • Ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi,
  • Ủy nhiệm thu,
  • Nhờ thu,
  • Thẻ ngân hàng,
  • Thẻ tín dụng,
  • Sim điện thoại (ví điện tử) 
  • Các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả giả dụ bên tậu thanh toán từ trương mục của bên tậu sang account bên bán với tên chủ nhà hàng tư nhân hoặc bên tậu thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ DN tư nhân sang trương mục bên bán).
a) Các chứng từ bên sắm nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức ko yêu thích mang quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối sở hữu hàng hóa, dịch vụ tậu vào từ hai mươi triệu đồng trở lên;

Trường hợp lúc thanh toán, CSKD không có chứng từ tính sổ qua ngân hàng thì CSKD cần kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối mang phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không sở hữu chứng từ tính sổ qua nhà băng vào kỳ tính thuế phát sinh việc tính sổ bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã sở hữu quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế với phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).


4. Các giả dụ tính sổ không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức

  • Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ sắm vào có giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra,
  • Vay mượn hàng

mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong giao kèo thì cần với biên bản đối chiếu số liệu và công nhận giữa hai bên về việc tính sổ bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào sở hữu hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.

Trường hợp bù trừ công nợ qua bên trang bị ba buộc phải sở hữu biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên khiến căn cứ khấu trừ thuế;

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như

  • Vay, mượn tiền;
  • Cấn trừ công nợ qua người đồ vật ba

mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hiệp đồng thì phải với hiệp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và với chứng từ chuyển tiền từ account của bên cho vay sang trương mục của bên đi vay đối có khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán tương trợ cho người mua, hoặc nhờ người tìm chi hộ;

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ tìm vào được tính sổ ủy quyền qua bên thứ ba tính sổ qua nhà băng (bao gồm cả ví như bên bán yêu cầu bên tậu thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên đồ vật ba do bên bán chỉ định) thì việc tính sổ theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên vật dụng ba theo chỉ định của bên bán cần được quy định cụ thể trong giao kèo dưới hình thức văn bản và bên trang bị ba là 1 pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật;

Trường hợp sau khi thực hiện những hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được tính sổ bằng tiền mang giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối có nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.”

Căn cứ chỉ dẫn nêu trên và theo nội dung biểu lộ của Công ty Cổ phần Đầu tư Devico thì yêu cầu Cục Thuế TP. Hà Nội trên cơ sở tình hình thực tế của công ty và đối chiếu sở hữu những hướng dẫn nêu trên để thực hành theo quy định.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần đầu tư Devico được biết và địa chỉ sở hữu Cục Thuế quản lý để được hướng dẫn./.

Chúc những bạn thành công!

Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại calico.vn hoặc kiemtoancalico.com

Các bài viết liên quan:

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt trên misa
  • khấu trừ thuế gtgt là gì
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • cách khấu trừ thuế gtgt
  • điều kiện khấu trừ thuế gtgt đầu vào
  • phương pháp khấu trừ thuế gtgt
  • khấu trừ thuế gtgt mua xe ô tô
  • khấu trừ thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • khấu trừ thuế gtgt tài sản cố định
  • thuế gtgt không được khấu trừ tính vào chi phí
  • khấu trừ thuế gtgt như thế nào
  • thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ là gì
  • bút toán khấu trừ thuế gtgt

ThueThuNhapCaNhan

Phasellus facilisis convallis metus, ut imperdiet augue auctor nec. Duis at velit id augue lobortis porta. Sed varius, enim accumsan aliquam tincidunt, tortor urna vulputate quam, eget finibus urna est in augue.

ليست هناك تعليقات:

إرسال تعليق